C30 وثيقة توضيحية موجهة للمكلفين بالضريبة حول كيفية ملأ استمارة

‫وثيقة توضيحية موجھة لدافعي الضرائب‬

‫تھدف ھذه الوثيقة إلى إعالم دافعي الضرائب حول كيفية مأل االستمارة ‪.C30‬‬ ‫أ‪-‬إطار إعداد االستمارة ‪: C30‬‬ ‫تھدف االتفاقيات الجبائية الدولية أساسا إلى القضاء على االزدواج الضريبي القانوني‪ .‬وتتبع ھذه‬ ‫االتفاقيات‪ ،‬أيضا‪ ،‬أھداف أخرى منھا‪ :‬تبادل المعلومات والمساعدة في التحصيل‪...‬الخ‪.‬‬ ‫بالنسبة لمداخيل الخصوم )الفوائد وأرباح األسھم و اإلتاوات(‪ ،‬تنص االتفاقيات الجبائية الدولية المبرمة‬ ‫من طرف الجزائر على تطبيق معدالت ضريبية التي تختلف عن تلك التي ينص عليھا التشريع‬ ‫الداخلي‪.‬على سبيل المثال‪ ،‬معدل الضريبة على اإلتاوات المحدد بـ ‪ ٪ 24‬حسب القانون الداخلي‪ ،‬يمكن أن‬ ‫يخفض إلى ‪ 15‬أو ‪ 12‬أو حتى ‪ ٪ 10‬و ذلك وفقا لما تنص عليه االتفاقيات الجبائية‪.‬‬ ‫تسقيف فرض الضريبة لبلد مصدر المداخيل‪ ،‬يتم تطبيقه على حد سواء على المداخيل ذات المصدر‬ ‫الجزائري المتحصل عليه من طرف المقيمين في الدولة المتعاقدة األخرى و كذا المداخيل ذات المصدر‬ ‫صل عليه من طرف المقيمين في الجزائر‪.‬‬ ‫األﺟنبي المتح ٌ‬ ‫فيما يخص مداخيل األصول )أرباح النشاطات(‪ ،‬تنص االتفاقيات الجبائية الدولية المبرمة من طرف‬ ‫الجزائر على إخضاع ھذه المداخيل للضريبة في الجزائر في حالة ارتباطھا بمنشأة دائمة أو قاعدة ثابتة‬ ‫متواﺟدة في الجزائر‪.‬‬ ‫تم وضع استمارة ‪ C30‬لتمكين إدارة الضرائب الجزائرية ‪،‬من ﺟھة‪ ،‬من تنفيذ فعال و متناسق ألحكام‬ ‫االتفاقيات الجبائية الدولية‪ ،‬ومن ﺟھة أخرى‪ ،‬تمكين دافعي الضرائب االستفادة من مضمون مختلف‬ ‫االتفاقيات‪.‬‬ ‫ب‪ -‬كيفيات مأل استمارة ‪ :C30‬شھادة اإلقامة الجبائية في الخارج‪.‬‬ ‫‪ -‬لما تستعمل االستمارة و من الواجب عليه مألھا‪:‬‬ ‫تمأل من طرف دافع الضريبة نفسه‪ ،‬لبعض األسطر فقط‪ ،‬تسمح استمارة ‪ C30‬لغير المقيمين في الجزائر‪،‬‬ ‫الحائزين على مداخيل من مصدر ﺟزائري‪ ،‬لتقديمھا كدليل على إقامتھم الجبائية في الخارج وھذا من أﺟل‬ ‫االستفادة من أحكام االتفاقية الجبائية بين بلد إقامته و الجزائر‪.‬‬ ‫في ھذا االطار‪ ،‬تجدر اإلشارة إلى أن ھذه االستمارة يمكن تحميلھا مباشرة من الموقع اإللكتروني للمديرية‬ ‫العامة للضرائب على العنوان التالي ‪ . تقديم ھذه االستمارة على شكل ملف‬ ‫"‪ "PDF‬قابل للمأل‪ .‬يمكن لدافع الضريبة مأل و حفظ ھذه االستمارة عن طريق االستعانة بوسيلة اإلعالم‬ ‫اآللي‪.‬‬ ‫‪ -‬أنواع المداخيل التي تشملھا االستمارة‪:‬‬ ‫تغطي استمارة ‪ ،C30‬مبدئيا‪ ،‬كل المداخيل ذات المصدر الجزائري المحققة من طرف األشخاص غير‬ ‫المقيمين في الجزائر‪.‬‬

‫تتعلق ھذه المداخيل‪ ،‬في الواقع‪ ،‬بمداخيل الخصوم )أرباح األسھم‪ ،‬الفوائد و اإلتاوات( و بمداخيل األصول‬ ‫)الناتجة عن ممارسة نشاط( التابعة إلى منشأة دائمة أو قاعدة ثابتة تقع في الجزائر التي يمتلكھا شخص‬ ‫غير مقيم في الجزائر‪.‬‬

‫‪ -‬تقديم مختلف أجزاء االستمارة‪:‬‬ ‫استمارة ‪ C30‬مقدمة في نسخة مزدوﺟة‪ .‬واحدة موﺟھة إلدارة الضرائب الجزائرية‪ ،‬واألخرى موﺟھة‬ ‫إلدارة الضرائب األﺟنبية )بلد إقامة دافع الضريبة(‪.‬‬ ‫*المعلومات المتعلقة بالدولة المتعاقدة‪:‬‬ ‫في السطر المناسب‪ ،‬يجب على دافع الضريبة أن يذكر اسم بلد إقامته‪ ،‬أي الدولة التي وقعت معھا الجزائر‬ ‫على إتفاقية ﺟبائية لتجنب االزدواج الضريبي‪.‬‬ ‫يجب التنويه‪ ،‬في ھذا اإلطار‪ ،‬على انه إذا لم تدخل اإلتفاقية الجبائية حيز النفاذ بعد‪ ،‬فإن دافع الضريبة ال‬ ‫يمكنه االستفادة من أحكام اإلتفاقية السالفة الذكر‪.‬‬ ‫*المعلومات المتعلقة بمختلف األطراف‪:‬‬ ‫تحتوي استمارة ‪ C30‬على العديد من األسطر التي يجب أن تمال و توقع من طرف أطراف مختلفة‪.‬‬ ‫• الجزء رقم ‪ :1‬المعلومات المتعلقة بالمستفيد‪.‬‬ ‫في ھذا الجزء‪ ،‬الشخص غير المقيم في الجزائر‪ ،‬و الذي تحصل على إيرادات من مصدر ﺟزائري‪ ،‬يجب‬ ‫أن يذكر المعلومات الخاصة به‪ .‬وتشمل ھذه األخيرة‪ ،‬بالنسبة لألفراد الطبيعيين‪ ،‬اإلشارة إلى اللقب‪ ،‬االسم‬ ‫)أو األسماء(‪ ،‬تاريخ الميالد‪ ،‬المھنة أو طبيعة النشاط وعنوان السكن‪.‬‬ ‫بالنسبة لألشخاص المعنويين‪ ،‬يجب على الشركة غير المقيمة ذكر تسميتھا االﺟتماعية‪ ،‬طبيعة نشاطھا‬ ‫وعنوان مقرھا االﺟتماعي‪.‬‬ ‫• الجزء رقم ‪ :2‬المعلومات المتعلقة بالمستفيد من المداخيل‪.‬‬ ‫يتمثل ھذا الجزء في تصريح شرفي مؤرخ و موقع وﺟوبا من قبل الشخص غير المقيم أو ممثله )الحامل‬ ‫للوكالة الالزمة(‪ .‬في ھذه الحالة األخيرة‪ ،‬يجب أن يرفق التفويض مع االستمارة ‪ .C30‬يجب أن يحمل‬ ‫التفويض توقيع مصادق عليه من طرف المستفيد الفعلي للمداخيل‪.‬‬ ‫في الخانة المناسبة )انظر الشرط الثاني من ھذا الجزء الثاني(‪ ،‬يجب على الشخص المذكور أعاله تعي